Виды, размеры и порядок уплаты таможенных платежей

Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка – это процент, который устанавливается к таможенной стоимости товара при ввозе и вывозе. Различная таможенная стоимость может быть определена для ввоза и вывоза.

Согласно постановлению Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», вывозная стоимость на данный момент определена.

Ввозная стоимость может быть установлена шестью методами, в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина, вычисленная по адвалорной ставке, может быть расчитана по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, а СП - ставка таможенной пошлины.

Например, камчатский краб имеет вывозную ставку в 5% и вывозную таможенную стоимость, равную 1 450 руб./кг. Таким образом, при данной ставке СТП будет составлять 72,5 руб./кг.

Заголовок: Как рассчитывается таможенная пошлина для продукции с физическими характеристиками?

Для импорта и экспорта товаров на территории России необходимо уплатить таможенные пошлины. Одним из видов таких пошлин является специфическая ставка, которая зависит от физических характеристик продукции, таких как вес, объем, площадь и количество товара.

Формула расчета пошлины по специфической ставке включает в себя физическую характеристику товара, ставку в иностранной валюте за единицу исчисления и курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если вы хотите вывезти битумные смеси, ставка для этого продукта будет 400 евро за 1000 кг. В данном случае, таможенная пошлина будет рассчитываться по формуле: СТП=ФХ?СП?КВ, где СТП – сумма таможенной пошлины; ФХ – физическая характеристика товара; СП – ставка в иностранной валюте за единицу исчисления; КВ – курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Если курс евро на момент регистрации таможенной декларации составляет 65 руб., то таможенная пошлина для битумных смесей будет равна 26 руб. за килограмм или 26 000 руб. за тонну.

Таким образом, при импорте и экспорте товаров необходимо учитывать специфическую ставку и правильно рассчитывать таможенную пошлину на основе физических характеристик продукции.

Как можно догадаться из названия, комбинированная ставка - это механизм расчета, который объединяет два предыдущих: к адвалорной ставке добавляется фиксированная величина, а также установлено минимальное ограничение.

Давайте посмотрим на пример. Например, вывозная ставка для пшеницы и муки составляет 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну. В этом случае, если размер налога, рассчитанный по формуле 15% от стоимости товара + 7,5 евро, будет меньше 35 евро, то налоговая ставка будет составлять 35 евро за 1 тонну. Если же налог, рассчитанный по формуле, окажется больше 35 евро, то налоговая ставка будет рассчитываться по формуле.

Таким образом, комбинированная ставка может быть выгодной для тех, кто продает товары со значительными фиксированными затратами, поскольку она гарантирует минимальный уровень налогообложения.

Ввозные таможенные пошлины – это платежи, которые взимаются таможенными органами стран-членов Таможенного союза (ТС), независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины. Однако, существуют также особые виды пошлин, рассмотрим их более подробно:

1. Специальные пошлины защищают товарный рынок от избыточного импорта. Их применение основано на установлении повышенной ставки на определенные товары (группы товаров) по сравнению с обычной ставкой.

2. Антидемпинговые пошлины устанавливаются с целью приведения цен импортных товаров к уровню их стоимости в экспортирующей стране, но только в том случае, если данное обстоятельство вредит отечественному производству аналогичных товаров.

3. Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных пошлин, чтобы снизить конкурентоспособность импортной продукции на национальном рынке.

Стоит отметить, что указанные выше типы ввозных пошлин НЕ относятся к таможенным платежам. Их введение производится только по решению Коллегии ЕЭК. В случае неуплаты указанных пошлин может быть наложена административная ответственность в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако в арбитражной практике были случаи, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

4. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более полугода и предназначены для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут вводиться взамен ставок, предусмотренных Единой таможенной тарифной системой. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин и порядок их уплаты утверждаются Правительством РФ. Сезонные пошлины широко используются в отношении вывоза сырой нефти марки «Юралс».

В заключение, следует отметить, что расчет таможенных платежей – сложный процесс, требующий глубокого знания законодательства в области таможенного оформления товаров. Тщательное изучение данной темы поможет выбрать оптимальную схему выплат и успешно пересечь таможенную границу с продукцией.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Таможенные платежи при вывозе товаров за пределы страны также неизбежны, как и при их ввозе. 
Среди этих платежей имеются выводные (экспортные) таможенные пошлины и сборы.

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует как в правовых актах РФ, так и в Таможенном кодексе Таможенного Союза (ТК ТС). 
Однако, его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

В отношении таможенных сборов, часть 3 статьи 72 ТК ТС устанавливает, что их размер не может быть выше примерной стоимости расходов таможенных органов на действия, связанные с взысканием данного сбора. 
Если сумма оплаченных таможенных сборов взыскана с излишком, то плательщик может запросить их возврат или учет. 
Такой запрос может быть подан не позднее, чем через 3 года с момента их уплаты.

Таможенные платежи могут быть разделены на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с точки зрения юридической и экономической значимости. 
Перечень всех таможенных платежей, упомянутых в ТК ТС, приведен в статье 70.

Статья 74 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) предусматривает различные механизмы государственной поддержки для субъектов внешнеэкономической деятельности. Эти механизмы включают в себя таможенные льготы, квоты и преференции.

Согласно нормам ТК ТС, субъекты внешнеэкономической деятельности могут претендовать на льготы по уплате таможенных платежей. Они могут получить снижение или освобождение от уплаты налогов, импортных пошлин, акцизов и других таможенных платежей. Такие льготы часто предоставляются с целью стимулирования экспорта, укрепления конкурентоспособности отечественного производителя, налаживания сотрудничества с другими странами и т.д.

Квоты, в свою очередь, устанавливаются государством на импорт или экспорт определенных товаров. В соответствии с квотами можно импортировать или экспортировать товары в определенном количестве. А если количество товаров превышает квотируемый порог, то субъекты внешнеэкономической деятельности должны будут уплатить таможенные платежи.

Преференции — это особые условия, которые хозяйствующие субъекты могут получить при ведении внешнеэкономической деятельности. Они могут предоставляться как в виде снижения таможенных пошлин, так и в форме улучшенного доступа к рынку, сокращения времени и административных процедур, а также позволяют субъектам внешнеэкономической деятельности получать предпочтительные условия при заключении контрактов.

Также следует отметить, что субъекты внешнеэкономической деятельности могут использовать несколько механизмов государственной поддержки одновременно, что позволяет им получить наибольшую отдачу от своей внешнеэкономической деятельности.

Система тарифных преференций, также известная как преференциальные ставки, применяется к отдельным странам и товарам, которые ввозятся из этих стран на таможенную территорию Таможенного союза. Эта система была определена решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года в виде перечней, которые включают в себя "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза", "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза" и "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Определяется происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран в соответствии с Правилами, утвержденными Соглашением между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины - это ставка, закрепленная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ) и применяемая к товарам из 130 стран, включая те, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ) в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Продукты из 49 наименее развитых стран могут быть ввезены беспошлинно. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и применяется к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме РНБ, либо к продукции неустановленного происхождения.

Статьей 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» установлено, что государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. Однако, для отдельных видов товаров установлены тарифные квоты, которые представляют собой меры регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предоставляют возможность применения в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единным таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не оказывают существенного влияния и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Тарифные квоты - это инструмент регулирования импорта определенных сельхозтоваров в РФ из третьих стран. Введение таких квот происходит на ограниченный период и распространяется на список товаров, утвержденный Комиссией ТС или Правительством РФ. Квоты определяются в натуральном или стоимостном выражении и распределяются между участниками ВЭД ТС и РФ, а также, при необходимости, между третьими странами. Объемы квот могут распределяться между участниками ВЭД РФ пропорционально квоте или на основе проведения конкурса.

Вывозные тарифные квоты, установленные по аналогии с ввозными, определены в статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе». Они устанавливаются на определенный срок для отдельных видов товаров с пониженной ставкой таможенной пошлины и вводятся Правительством РФ. Обычно объектами вывозных тарифных квот являются перемещаемые через таможенную границу природные ресурсы, такие как лес, углеводороды и их производные. Условия и механизм применения тарифных квот раскрыты в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно знать, что компенсационная пошлина, антидемпинговые и специальные пошлины не относятся к таможенной пошлине и не подлежат преференциям или льготам в отношении уплаты таможенных пошлин для товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. Это подтверждено в Письме ФТС РФ от 10.05.2006 г. № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине».

Льготы по уплате таможенных пошлин, которые также известны как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не персонализируются и применяются независимо от страны происхождения товаров.

Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании определяет порядок предоставления тарифных льгот.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза, предоставление тарифных льгот полностью находится в компетенции ТС, что означает, что они применяются как при ввозе, так и при вывозе товаров.

Информация о ставках и порядке исчисления таможенных платежей является крайне важной для расчета суммы таможенных платежей. Чтобы правильно производить исчисление стоимости, необходимо иметь актуальные данные о базовых ставках таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и акцизов на перемещаемый через таможенную границу товар в соответствии с его кодом в товарной номенклатуре ВЭД.

Важный фактор – это наличие особых ставок, которые учитываются при расчете таможенных платежей. Среди таких ставок могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные и квотируемые ставки в отношении перемещаемого через таможенную границу товара.

Для определения таможенной стоимости товара применяются определенные правила и методы, в том числе – формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Однако, чтобы выполнять расчеты должным образом, необходимо знать какую нормативно-правовую базу использовать, с которой можно сверяться.

Интересным фактом является то, что доходы бюджета России от внешнеэкономической деятельности в 2013 году составили 4,5 трлн рублей. При этом, налоги на ввозимые в РФ товары в этом же году принесли в бюджет 2,1 трлн рублей. Суммарно ФТС России «внесла» 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей в федеральный бюджет, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину поступлений.

Фото: freepik.com